构建内部审计、纪检监察、巡视巡察“三位一体”联合监督机制的思考

内容摘要：随着国有企业改革的不断深入，创新监督体制机制，构建一体化监督模式的需求日益凸显。本文从内部审计、纪检监察、巡视巡察工作特点入手，阐述了构建“三位一体”联合监督机制的意义，总结了**某**公司在探索构建“三位一体”联合监督机制的一些经验做法，并结合**实际，提出构建“三位一体”联合监督机制的具体措施，为企业经营发展营造良好氛围，促进公司治理体系和治理能力不断完善。

关键词：内部审计 纪检监察 巡视巡察 联合监督

近年来，习近平总书记就国有企业改革发展作出一系列重要论述，**天然****有限公司（以下简称“**公司”）作为国有重要骨干企业和国内最大的****生产供应企业，必须要在加强国有企业党的领导党的建设、深化国有企业和****行业改革等方面发挥带动作用。深化审计、纪检监察体制改革，建立健全内部审计、纪检监察、巡视巡察“三位一体”联合监督机制，是深入贯彻习近平新时代**特色社会主义思想的有效途径，是推进公司治理体系和管控能力现代化国际化的迫切需要。

一、内部审计、纪检监察、巡视巡察工作特点分析

（一）内部审计工作特点分析

2019年公布的《审计署关于内部审计工作的规定》提出，内部审计是对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。中央企业内部审计工作正在实现“五大转变”：内部审计功能从查错防弊向价值管理转变；内部审计重点从财务收支审计向管理审计转变；内部审计关口从事后监督向过程控制转变；内部审计组织体系从分散管理向集中管理转变；内部审计方法从现场检查向远程在线辅助审计转变。

（二）纪检监察工作特点分析

国有企业纪检监察工作主要是督促企业领导贯彻执行党的路线、方针、政策，严格遵守国家的法律、法规；检查企业领导决策是否正确；督促正确地制定和有效地组织实施企业生产经营；深入开展党风廉政建设和反腐败工作。2019年，**公司的纪检监察工作以习近平新时代**特色社会主义思想为指导，全面贯彻落实十九大精神，按照十九届中央纪委二次全会总体部署，增强“四个意识”、坚定“四个自信”，全面落实新时代党的建设总要求，持之以恒正风肃纪，深入推进反腐败工作，营造风清**正的良好政治生态，强化自我监督、自觉接受监督，建设忠诚干净担当的纪检监察队伍，为**公司稳健发展提供坚强保证。

（三）巡视巡察工作特点分析

巡视是全面从严治党的重大举措，是党内监督的战略性制度安排。巡视巡察工作的主要内容包括：围绕党的政治建设，重点检查坚决维护习近平总书记党中央的核心、全党的核心地位，坚决维护党中央权威和集中统一领导情况；围绕党的思想建设，重点检查学习贯彻习近平新时代**特色社会主义思想情况；围绕党的组织建设，重点检查选人用人、领导班子和基层党组织建设情况；围绕党的作风建设，重点检查整治“四风”情况；围绕党的纪律建设，重点检查党规党纪执行情况；围绕夺取反腐败斗争压倒性胜利，重点检查领导干部廉洁自律和整治群众身边腐败问题情况；加强巡视整改落实情况的监督检查，重点检查责任落实情况。

二、构建内部审计、纪检监察、巡视巡察“三位一体”联合监督机制的意义

通过对内部审计、纪检监察、巡视巡察三项工作的特点分析，可以看出，三大职能之间相辅相成、相互促进。构建内部审计、纪检监察、巡视巡察“三位一体”的联合监督机制，形成一种立体式、全方位的内部监督体系，使之更好的为企业中心工作服务，具有十分重要的现实意义。

（一）构建“三位一体”的联合监督机制是企业改革发展的需要

《审计署关于内部审计工作的规定》中要求，内部审计机构应当加强与内部纪检监察、巡视巡察、组织人事等其他内部监督力量的协作配合。2019年，**公司将全力打好深化改革攻坚战持久战，牢牢扭住“健全完善现代企业制度、推进公司治理体系和管控能力现代化国际化”的目标，突出重点领域和关键环节改革，研究启动审计业务体制机制改革。构建“三位一体”的联合监督机制，是深化企业体制机制改革的有效途径，在扩展监督视野，加强资产监管，提升企业效益方面起到积极作用。

（二）构建“三位一体”的联合监督机制是强化审计监督职能的需要

审计部门在审计监督过程中，有时会发现被审计单位及被审计领导人员涉及违纪违规问题，而审计部门不具备执纪问责职能，需要向纪检监察部门移交线索，进而进行调查处理；巡视组在开展巡视巡察前，需要先与审计部门相互沟通，了解被巡视巡察单位近年来的审计情况，以便于开展工作。构建“三位一体”的联合监督机制，可以进一步强化审计监督职能作用，提高审计监督力度，同时促进党风廉政建设和反腐败工作深入开展。

（三）构建“三位一体”的联合监督机制是有效整合资源的需要

***中央办公厅、国务院办公厅在《关于实行审计全覆盖的实施意见》中要求对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。十三届全国人大一次会议审议通过的《中华人民共和国监察法》，实现对所有行使公权力的公职人员监察全覆盖。党的十九大审议通过的《**共产党章程（修正案）》，对党章作了重要修改，将巡视制度单列一条，要求一届任期内巡视全覆盖。**公司先后出台意见和工作规划，对审计全覆盖和巡视巡察全覆盖做出进一步要求。构建“三位一体”的联合监督机制，既可以按照内部审计、纪检监察、巡视巡察各自的工作程序自行推进，又可以整合三大监督资源，变分散监督为合力监督，实现信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实。

三、某**公司在构建内部审计、纪检监察、巡视巡察“三位一体”联合监督机制的一些做法

近年来，某**公司审计工作按照**公司审计部的统一部署，坚持“围绕中心、突出重点，问题导向、注重实效”的方针，以公司整体经营发展战略为指引，以审计全覆盖为目标，以强化合规管理为基础，以信息化审计为手段，以推进实施经济责任审计和管理效益审计为重点，以重点业务领域和重大经营风险的专项审计为突破，努力做到“三个提升、一个促进”，为公司健康平稳发展，切实发挥审计监督保障作用。纪检监察工作在**公司党组纪检组和公司党委的正确领导下，从不断严明党的政治纪律和政治规矩，制度的“笼子”越织越牢，到持续加强重点领域监管，监督考核的“紧箍咒”越扎越紧；从挺纪在前，到减少腐败存量，遏制腐败增量取得新进展；从狠抓八项规定精神纠正“四风”，到作风建设取得新突破；从“利剑”高悬，决定利用三年时间实现巡察全覆盖，到紧锣密鼓，提前两年完成全覆盖任务；从狠抓“关键少数”，到全面布局打通党风廉政建设“最后一公里”，公司全面从严治党取得积极成效。

（一）理顺职能定位，固化工作模式

公司高度重视内部审计、纪检监察、巡察工作，主要领导亲自抓，进一步加大监督资源统筹整合力度，将审计监察处（纪委办公室）下设的审计中心调整为审计监察中心，重新梳理审计监察中心职能及定位，增设合规监察及纪律审查岗，对所属单位经营管理重点领域开展合规监督监察、稽查和专项检查工作，对所属单位及公司党委管理的领导人员违反党纪政纪行为开展信访核查和案件调查等工作。同时纪委办公室负责党委巡察工作领导小组办公室日常工作，统筹、协调、指导巡察组开展工作，指导所属单位开展巡察工作。从而将三项工作科学整合，统一领导，提升整体站位高度，初步形成了“三位一体”的良好局面。

（二）聚焦合规管理，推进联合监督

公司坚持巡察牵头、审计先行、纪检跟进，统筹安排、协同开展，发挥专业优势，增强监督合力。

一是以审计项目为突破，加大联合监督力度。结合**企业业务特点，针对**网络建设、**品管理、**品**、资金资产管理、物资采购等容易滋生问题的业务领域和环节，持续开展管理效益及专项审计。根据审计移交问题、群众举报线索、管理疏漏等指标，确定巡察对象，哪里问题多先巡察哪里。随着联合监督的不断深入，发现了因超预算或无投资计划形成账外工程款，自用**管控不严，非**大宗商品业务存在资金回笼风险，闲置资产出租形成“小金库”等诸多问题。特别是发现了实业公司“三重一大”决策制度缺失、一把手独断专行，形成巨额应收款项等违规违纪问题。检查过程中，向公司纪委移交问题线索11个，收缴问题资金163万元，给予相关人员组织处理和诫勉谈话，情节严重的给予了党政纪处分。

二是以信息系统为载体，丰富联合监督手段。公司以防范资金安全为关键点，开展加**卡管理审计及合规监察。检查人员除了采集加**卡的充值和消费数据，建立分析模型外，还借助**联合监督信息系统中“**品**”——“**品零售”模块下的“刷卡套现”功能，对单笔汽**800元以上、单日刷卡3次以上、单日深夜刷卡3次以上等异常情况进行筛选排查，进而锁定需要重点抽审的客户、加**站及加**卡。同时公司为检查人员安装了加**卡管理系统，配备了专属UKey，并给予适当授权，便于查找加**卡相关数据。通过全流程监督，查找加**卡管理中易被忽视的风险防控点和不安全因素，以达到规范落实加**卡管理，促进卡业务健康有序发展的目的。

三是以专项检查为依托，培养联合监督人才。公司多次组织开展违反中央八项规定精神和“四风”问题专项检查，围绕“四风”整治重点，紧盯隐形变异“四风”，深入查找公款吃喝、公款旅游、公车私用、敏感场所消费、超标准报销交通住宿费等问题，累计发现17项共性问题。检查组成员从审计、纪委、党群、财务、工程、人事等专业处室，结合个人特点、能力、经历，反复酝酿遴选，由检查工作领导小组考察审批。在编组时做到专业互补，形成合力。公司通过经历、压力、激励三大机制为联合监督工作提供组织保障，经过几年的实践，逐步建立起一个责任强、能力优、敢作为的联合监督人才库。

（三）狠抓问题整改，促进成果转化

被检查单位认真执行相关决定，及时研究制定整改方案，落实整改措施，推动问题立查立改、边查边改，或限期整改，整改主体责任得到落实，有效促进成果转化。为加强**品接卸、运输、存储、自用等环节管理，成立专业仓储分公司，持续推进**库“零误差”付**，公路运输“零损耗”控制和超耗索赔管理，**品损耗大幅度降低，同比增效1.3亿元。针对实业公司管理体制、班子及管理等问题，进一步理顺管理体制，配强党政班子，加强经营管理，可挽回经营损失1.6亿元。针对自用**管理问题，公司职能部门对全系统公务用车的派出、用**、维修、安全等情况建立统一的公务用车使用管理台账，并定期对各单位台账使用情况进行检查。将联合监督发现的两个线索移交公安刑侦部门，有望挽回损失1000多万元。

四、构建**公司内部审计、纪检监察、巡视巡察“三位一体”联合监督机制的措施

（一）建立“三位一体”联合监督领导机制

坚持**公司统一领导、分级负责的“三位一体”领导机制，设立联合监督领导机构和办事机构，明确主要领导责任以及部门具体职责，做到联合监督一体谋划、一体部署、一体推进，避免因各自为政，各为其主而产生的矛盾。建立完善主管领导听取联合监督工作汇报情况、工作规划制度。建立联合监督工作约谈制度、考核评价制度、责任追究制度，层层传导压力，层层压实责任。

（二）建立工作协调和信息共享机制

进一步加强审计与纪检监察、巡视部门的工作协调，加强信息共享。定期召开监督部门联席会议，纪检监察部门可以将近期掌握的群众举报信息反馈给审计和巡视部门，审计和巡视部门发现的违纪违规问题，也应及时移交纪检监察部门立案查处。根据**公司实际，审计、纪检监察、巡视部门要联合开展专项审计监察，对重点业务领域合规管理情况进行专项检查。上级联合监督部门，可责成被检查单位的联合监督机构，共同完成监督任务，逐步推进联合监督全覆盖。审计人员要参与巡视巡察工作，紧紧围绕党风廉政建设和反腐败工作这个中心，加大审计专业在巡视工作中的力度，发挥审计移交线索清单、问责清单等手段的作用，把发现重大问题、形成震慑作为审计在巡视工作中的主要任务。建立联合监督信息报送和发布机制，加强联合监督工作数据管理和动态分析。

（三）建立联合监督整改和问责机制

一是加大联合监督整改力度。每完成一次联合监督检查，分别出具检查报告、立查立改清单和管理建议书等，将发现的轻微问题、容易解决的问题列入立查立改清单，检查结束前交给被检查单位，做到即知即改、立查立改；将整改责任应由上级单位相关部门承担，问题普遍需上级统一采取措施，或需要上级单位予以协调解决的，以管理建议形式呈给联合监督领导小组，经公司统一研究整改。明确被检查单位担负整改主体责任，负责整改意见的具体落实，对检查提出的问题应当制定整改方案，列明整改任务和整改措施，明确时间安排，及时进行整改。

二是加大联合监督问责力度。对联合监督成果运用不到位，敷衍整改、整改不力、拒不整改的，检查组应及时向联合监督领导小组报告，督促有关部门严肃追责，公开曝光，把监督的基础作用、执纪的关键作用、问责的保证作用有机结合起来，确保监督成果落实落地。纪检监察部门要对检查移送的涉嫌违纪违规线索及时查处，按照规定追究相关人员责任，涉嫌犯罪的移送司法机关。人事部门要对检查报告提出的有关问题按干部管理权限对责任人员提出组织处理意见，将检查结果作为员工业绩评价、职务任免的重要依据。

（四）建立联合监督成果运用机制

定期对联合监督检查工作进行总结，分析提炼工作中的亮点，认真查找存在的问题，形成案例汇编，供**公司内部交流学习，相互借鉴，共同提高。建立完善成果运用台账管理制度，加强“件件有着落”情况统计分析，督促相关责任主体及时办理移交事项。对发现的系统性和全局性问题，反馈机关部门，加强顶层设计，完善规章制度，堵塞管理漏洞。开展联合监督再检查工作，对发现的问题揪住不放，督促各单位要在已有整改工作基础上，坚持目标不变、标准不降、力度不减，不断巩固联合监督成果。努力做到政治与经济一体抓，党务与业务相融合，政治素养与经营管理能力相匹配，两促进、两不误，有力促进公司各项工作实现“有效提升”。

（五）建立联合监督人才储备机制

将联合监督岗位作为发现、培养、锻炼和检验干部的重要平台。突出政治标准，建立联合监督人才库，完善联合监督人员选拔聘任机制，注重选拔政治修养好、综合素质高、业务能力强、实践经验丰富的优秀人才充实到联合监督队伍中，确保联合监督队伍执业能力更好地满足业务发展需求。加大人员交流轮岗力度，促进联合监督队伍的可持续发展。建立培训考核制度，优化职业培训模式，依据不同业务和岗位，遵循面向未来、学以致用、全面培训的原则，科学合理的确定培训内容，注重专家型领军人才的培养。建立激励约束机制，牢固树立“四个意识”，坚定“四个自信”，严格遵守“六项纪律”和审计“十不准”工作纪律，发扬求真务实、真抓实干的作风，切实做到对公司负责、对职工群众负责，为奋力开创新时代**公司稳健发展新局面提供坚强保障。

结论

唯改革者进，唯创新者强，唯改革创新者胜。构建内部审计、纪检监察、巡视巡察“三位一体”联合监督机制，打造监督一体化模式，是建设**特色现代国有企业制度的重要组成部分，对推动企业提升监督实效，促进企业持续健康发展发挥着积极作用。

参考文献

[1]郝秉星，2019：构建“纪检、监察、审计”三位一体的监督机制的思考[J]，经济视野(8)，P346、348。

[2]*****天然****公司党组巡视巡察工作规划(2019—2022年)。

[3]张国强，2019-05-02：探索国有企业党委巡视、效能监察、内部审计“三位一体”的整合监督模式，

https://www.xzbu.com/3/view-4637165.htm